Il Patent Box è un regime opzionale di tassazione agevolata per i redditi derivanti dall’utilizzo di software coperto da copyright, di brevetti industriali, di disegni e modelli.
Soggetti ammissibili
Tutti i soggetti titolari di reddito di impresa:
- le persone fisiche che esercitano imprese commerciali;
- le S.p.a., le S.a.p.a., le S.r.l., le società cooperative e le società di mutua assicurazione, nonché le società europee e le società cooperative europee residenti nel territorio dello Stato;
- I soggetti di cui all’articolo 5, comma 1, del TUIR, ad eccezione delle società semplici;
- Società ed enti di ogni tipo, compresi i trust, con o senza personalità giuridica, residenti in Paesi con i quali sia in vigore un accordo per evitare la doppia imposizione e con i quali lo scambio di informazioni sia effettivo, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato alla quale sono attribuibili i beni immateriali oggetto dell’agevolazione
che svolgono attività rilevanti in:
- ricerca industriale e sviluppo sperimentale;
- innovazione tecnologica;
- design ed ideazione estetica;
- attività di tutela legale dei diritti sui beni immateriali
Oggetto di tassazione agevolata
Spese sostenute per la creazione e sviluppo dei beni immateriali sotto elencati, utilizzati direttamente o indirettamente, nello svolgimento dell’attività di impresa:
- software protetto da copyright;
- brevetti industriali, compresi i brevetti per invenzione, le invenzioni biotecnologiche e i relativi certificati complementari di protezione, i brevetti per modello d’utilità, brevetti e certificati per varietà vegetali e topografie di prodotti a semiconduttori;
- disegni e modelli giuridicamente tutelati.
Spese ammissibili
Ai fini della determinazione della base di calcolo cui applicare la maggiorazione del 110%, rilevano le seguenti spese:
- spese per il personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti;
- quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività rilevanti;
- spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività rilevanti;
- spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività rilevanti;
- spese connesse al mantenimento dei diritti su beni immateriali agevolati, al rinnovo degli stessi a scadenza, alla loro protezione, anche in forma associata, e quelli relativi alle attività di prevenzione della contraffazione e alla gestione dei contenziosi finalizzati a tutelare i diritti medesimi.
La misura agevolativa
La misura agevolativa consiste nell’extra deduzione fiscale ai fini IRES ed IRAP pari al 110 % dei costi di ricerca e sviluppo relativi ai beni immateriali agevolabili.
Il risparmio fiscale conseguibile è pari a circa il 31% dei costi sostenuti, così come da esemplificazione seguente:
| Costi Sostenuti (A) | € 100.000 |
| Extra Deduzione (B=A*110%) | € 110.000 |
| Aliquota IRES + IRAP (C) | 27,9% |
| Risparmio effettivo (B*C) | € 30.690 |
Cumulabilità
I costi che danno titolo all’extra deduzione fiscale del Patent Box possono essere agevolati anche ai fini del credito di imposta Ricerca & Sviluppo come da ultime disposizioni previste dall’art. 1, comma 45, Legge n. 234/2021.
